Guten Tag, ich bin Heejun Lee, Rechtsanwalt bei der Kanzlei Yeoam Law Firm (법무법인 여암) in Seoul.
In der Beratung von Personen, die in Korea ein Einkaufsagenten-Geschäft („Purchasing Agent“) oder kleinere Importe betreiben, beginnen viele Fälle mit „ein bisschen zu wenig Zoll bezahlt“ und werden dann deutlich größer.
„Der Zoll spricht von Schmuggel, aber die meisten meiner Waren haben einen Zollsatz von 0 %, es wurde also kaum Zoll hinterzogen.“
„Ich habe Hunderte von Bestellungen. Man sagte mir, wenn alles zusammengerechnet wird, greift das Gesetz über verschärfte Strafen.“
„Kunden haben Zoll und Mehrwertsteuer vorab bezahlt, ich habe sie aber nicht tatsächlich abgeführt. Ist das ein eigenes Problem?“
Solche Fälle bleiben selten beim Zollgesetz stehen. Dieselben Geschäfte können Zolldelikte (Zollhinterziehung, Schmuggel, Falscherklärung), Fragen der Einfuhrumsatzsteuer und der Besteuerung beim Inlandsverkauf sowie unter Umständen Betrug oder Untreue nach dem Strafgesetzbuch aufwerfen. Je nachdem, welches Delikt angenommen und wie die Beträge berechnet werden, kann aus einem Fall, der mit einer Geldstrafe enden könnte, eine Freiheitsstrafe mit Wertersatzeinziehung in Höhe von Hunderten Millionen Won werden.
Da ich laufend Anfragen mit dieser Struktur erhalte, gebe ich hier anhand tatsächlicher koreanischer Gerichtsentscheidungen einen Überblick über die zentralen Streitpunkte und darüber, wo sich die Ergebnisse unterscheiden. Entscheidungen werden nur mit Jahreszahl zitiert.
1. Ein Geschäft, mehrere mögliche Delikte
Wird eine Unterfakturierung festgestellt, müssen in der Regel vier Bereiche gleichzeitig geprüft werden.
① Zollgesetz. Wurde eine Einfuhranmeldung mit zu niedrigem Preis abgegeben, liegt Zollhinterziehung (Art. 270) nahe; gelangten Waren ohne Anmeldung ins Land, etwa über die Listenverzollung, Schmuggel (Art. 269); wurden Angaben ohne Einfluss auf die Abgabenhöhe falsch gemacht, Falscherklärung (Art. 276). Bei hohen Beträgen greift Art. 6 des Gesetzes über die verschärfte Bestrafung bestimmter Straftaten („Verschärfungsgesetz“).
② Abgaben bei der Einfuhr. Auf eingeführte Waren fällt neben dem Zoll auch Mehrwertsteuer an. Unabhängig vom Strafverfahren setzt der Zoll den Fehlbetrag an Zoll und Einfuhrumsatzsteuer samt Zuschlägen fest. Auch bei Waren mit 0 % Zoll bleibt die Mehrwertsteuer.
③ Steuerstrafgesetz beim Inlandsverkauf. Wurden Inlandsumsätze nicht erklärt oder über Strohmannkonten bzw. doppelte Buchführung verschleiert, stellt sich die Frage der Hinterziehung von Mehrwert- und Einkommensteuer (Art. 3 des Gesetzes über die Bestrafung von Steuerdelikten). Hohe Jahresbeträge werden nach Art. 8 des Verschärfungsgesetzes qualifiziert.
④ Strafgesetzbuch. Wurde von Kunden Geld „für Zoll und Mehrwertsteuer“ eingenommen und nie abgeführt, kommen Betrug oder Untreue in Betracht.
Jeder Bereich hat eine eigene Behörde, die Strafantrag stellt, eine eigene Berechnungsmethode und eine eigene Schwelle für die Strafverschärfung. Ausgangspunkt ist daher, die Geschäfte von Anfang an nach Verzollungsart und Abgabenart zu ordnen.
2. Warum wird unterfakturierte Listenverzollung als „Schmuggel“ behandelt?
Die Listenverzollung ist ein vereinfachtes Verfahren, bei dem für Kleinsendungen zum Eigengebrauch (grundsätzlich bis 150 USD, bei Sendungen aus den USA bis 200 USD) keine Einfuhranmeldung erforderlich ist. Waren, die diese Voraussetzungen nicht erfüllen, aber über diesen Weg eingeführt werden, gelten nicht als „zu niedrig angemeldet“, sondern als „ohne Anmeldung eingeführt“.
Der Oberste Gerichtshof Koreas hat in einer Entscheidung aus dem Jahr 2008 entschieden, dass es Schmuggel ist, mit Rechnungen unter dem tatsächlichen Kaufpreis den Anschein einer vereinfachten Verzollung zu erwecken und die Waren dann per Liste zu verzollen. Deshalb führt dieselbe Unterfakturierung zu unterschiedlichen Delikten, je nachdem, ob eine reguläre Einfuhranmeldung oder die Listenverzollung genutzt wurde.
Auch das Argument „Es wurde kein Zoll hinterzogen, weil der Zollsatz 0 % beträgt“ genügt allein nicht. Der Oberste Gerichtshof hat 2002 entschieden, dass die Einfuhr ohne ordnungsgemäße Anmeldung auch bei zollfreien Waren strafbar ist, weil der Schmuggeltatbestand das Verzollungsverfahren selbst schützt.
Wann ist der Einkaufsagent „Einführer“ im Sinne des Schmuggels? Der Oberste Gerichtshof hat 2025 entschieden, dass es nicht darauf ankommt, wer als Empfänger eingetragen ist, sondern wer an der Verzollung beteiligt war und über den Schmuggel tatsächlich entschieden hat. Ein Kunde, der an der Verzollung nicht mitgewirkt hat, ist nicht Täter. Umgekehrt wird ein Agent, der die Anmeldepreise selbst festgelegt und die Verzollungsart gewählt hat, wahrscheinlich als Einführer angesehen.
3. Werden Hunderte Bestellungen für die Strafverschärfung zusammengerechnet?
Beim Schmuggel sieht Art. 6 des Verschärfungsgesetzes ab Warenkosten von 200 Mio. Won mindestens 3 Jahre Freiheitsstrafe und ab 500 Mio. Won lebenslange oder mindestens 5 Jahre Freiheitsstrafe vor, zusätzlich zwingend eine Geldstrafe in Höhe des Doppelten der Warenkosten. Bei der Zollhinterziehung beginnt die Verschärfung ab 50 Mio. Won hinterzogenem Zoll. Ob Hunderte Geschäfte zu einer Tat zusammengefasst oder einzeln beurteilt werden, entscheidet daher über das Gewicht des Falls.
Der Oberste Gerichtshof hat 2000 den Versuch, bei derselben Gelegenheit mit einheitlichem Vorsatz eine große Warenmenge zu schmuggeln, als eine einheitliche Tat behandelt und die Warenkosten zusammengerechnet. Dagegen hat eine Berufungskammer des Bezirksgerichts Incheon 2025 entschieden, dass mit jeder einzelnen Einfuhr ohne Anmeldung eine eigene Tat begangen wird. Maßgeblich ist, wie die tatsächlichen Einfuhrvorgänge aufgeteilt sind, nicht die Zahl der Bestellungen oder Artikel.
Es gibt zudem eine erstinstanzliche Entscheidung aus dem Jahr 2024, die in einem Einkaufsagenten-Fall mit Tausenden Einfuhren und Warenkosten von über 1 Mrd. Won das allgemeine Zollgesetz und nicht das Verschärfungsgesetz angewendet hat. Ein hoher Gesamtbetrag führt nicht automatisch zur Strafverschärfung.
Auch bei der Berechnung gibt es viel Spielraum für Einwände.
Warenkosten sind nicht der Verkaufspreis. Das Obergericht Seoul hat 2019 die Warenkosten im Sinne des Verschärfungsgesetzes als Ankunftspreis am Einfuhrort (CIF) beschrieben. Wer den inländischen Verkaufserlös oder die Differenz zum angemeldeten Preis ansetzt, bläht den Betrag auf.
Zoll und Mehrwertsteuer sind zu trennen. Die Schwelle von 50 Mio. Won für die qualifizierte Zollhinterziehung ist allein am Zoll zu messen; wer die Einfuhrumsatzsteuer hinzurechnet, um die Schwelle zu überschreiten, sollte damit nicht durchkommen.
Der hinterzogene Betrag muss konkret feststehen. Der Oberste Gerichtshof hat 2016 einen Freispruch bestätigt: Auch wenn der tatsächliche Preis auf andere Weise geschätzt wird, muss die Staatsanwaltschaft die zugrunde liegenden Preise und Kosten beweisen. Hat der Zoll pauschal Preise von Verkaufsplattformen angesetzt, ist genau hinzusehen.
4. Wann greift das Steuerstrafgesetz?
Unabhängig von der Einfuhrstufe ist immer zu prüfen, wie die Inlandsumsätze erklärt wurden. Art. 3 des Gesetzes über die Bestrafung von Steuerdelikten bestraft Steuerhinterziehung durch „Täuschung oder sonstige unredliche Handlungen“ mit Freiheitsstrafe bis zu 2 Jahren oder Geldstrafe bis zum Doppelten der hinterzogenen Steuer; bei hohen Beträgen ist die Strafe höher.
Entscheidend ist die „unredliche Handlung“. Der Oberste Gerichtshof vertritt in ständiger Rechtsprechung, dass die bloße Nichtabgabe oder unrichtige Abgabe einer Erklärung ohne weiteres aktives Verhalten keine solche Handlung ist. Doppelte Buchführung, falsche Belege, das Verstecken von Umsätzen auf Strohmannkonten oder die Vernichtung von Unterlagen können dagegen den Tatbestand erfüllen (Art. 3 Abs. 6).
Auch die Verschärfungsschwelle ist eine andere. Art. 8 des Verschärfungsgesetzes greift bei einer jährlichen Steuerhinterziehung ab 500 Mio. Won; der Oberste Gerichtshof hat in einer Plenarentscheidung von 2007 klargestellt, dass dies Jahr für Jahr zu beurteilen ist. Mehrere Jahre zusammenzurechnen, um die Schwelle zu erreichen, ist nicht zulässig.
Auch die Verfahren laufen getrennt. Zolldelikte können nur auf Strafantrag des Leiters der Koreanischen Zollverwaltung oder des Zollamtsleiters verfolgt werden (Art. 284 Zollgesetz), Steuerdelikte nur auf Antrag der nationalen Steuerverwaltung bzw. des zuständigen Finanzamts (Art. 21 des Steuerstrafgesetzes). Mit dem Abschluss der Zollermittlung ist die inländische Steuerseite also nicht erledigt; Aussagen müssen von Anfang an mit den Unterlagen beider Behörden übereinstimmen.
5. Wenn von Kunden vorab kassierte Abgaben nicht abgeführt wurden
Hat ein Einkaufsagent Preise „inklusive Zoll“ oder eine Option „Zoll und Mehrwertsteuer vorab bezahlt“ angeboten, durch Unterfakturierung aber tatsächlich weniger gezahlt, geht das Problem über das Zollgesetz hinaus.
Strafrechtlich kann die zweckwidrige Verwendung von Geld, das zur Steuerzahlung bestimmt war, Untreue sein, und die entsprechende Darstellung ohne Zahlungsabsicht Betrug. Auch bei der Strafzumessung wirkt es sich aus. Das Bezirksgericht Incheon hat 2025 die Angabe von Preisen inklusive Abgaben als Streben nach höherem Gewinn gewertet und die Fortsetzung derselben Praxis nach Kontaktaufnahme durch den Zoll stark belastend berücksichtigt.
Steuerlich macht Art. 19 des Zollgesetzes einen Einkaufsagenten, der den Zollbetrag erhalten hat, in bestimmten Fällen gesamtschuldnerisch mit dem Empfänger haftbar. Zahlt der Agent den Fehlbetrag an den Zoll, erlischt auch die Steuerschuld der Kunden, und die Zahlung gilt zugleich als Schadenswiedergutmachung und als freiwillige Zahlung zugunsten der Strafmilderung.
Kunden pauschal zu kontaktieren oder ihnen Geld zu erstatten, erfordert allerdings Vorsicht. Sicherer ist es, zunächst den Wortlaut der Verkaufsseite, den vorab gezahlten Betrag je Bestellung, den tatsächlich abgeführten Betrag und die eigentlich geschuldete Steuer tabellarisch zu erfassen und erst dann Reihenfolge und Umfang der Zahlung an den Zoll und der Abrechnung mit den Kunden festzulegen.
6. Lässt sich die Einziehung verringern? – Zolllager-Vorbehalt und Strafaussetzung
Was den Schmuggel so schwer wiegen lässt, ist die Einziehung. Art. 282 des Zollgesetzes sieht die Einziehung der geschmuggelten Waren vor und, wenn diese nicht möglich ist, die Einziehung eines Wertersatzes auf Basis des inländischen Großhandelspreises zur Tatzeit. Die Gerichte sehen darin eine Strafsanktion, sodass der volle Warenwert eingezogen werden kann, auch wenn kaum Gewinn verblieben ist.
① Der Zolllager-Vorbehalt. Nach dem Vorbehalt in Art. 282 Abs. 2 kann von der Einziehung abgesehen werden, wenn ausländische Waren nach der gesetzlichen Anmeldung in einen Zollbereich verbracht wurden. Sind die Waren nicht einziehungsfähig, lässt sich argumentieren, dass auch die Grundlage für den Wertersatz entfällt. Expresssendungen durchlaufen häufig Zollbereiche wie Express-Frachtzentren mit Eingangsanmeldung, weshalb dieser Ansatz eine genaue Prüfung verdient.
Die Gerichte legen ihn jedoch streng aus. Eine Berufungskammer des Bezirksgerichts Uijeongbu hat 2024 entschieden, dass die bloße Abgabe einer Verzollungsliste nicht die Voraussetzungen einer Eingangsanmeldung im Zollbereich erfüllt, und das Bezirksgericht Incheon hat 2015 verlangt, die Reihenfolge von Anmeldedatum und tatsächlichem Eingangsdatum zu prüfen. Die Eingangsanmeldungen müssen daher Sendung für Sendung aus der UNI-PASS-Frachtverfolgung beschafft werden. Da die Vorschrift eine Ermessensvorschrift ist („kann“), garantiert ihre Erfüllung kein Absehen von der Einziehung.
② Vorbehalt der Verurteilung bei Strafe und Einziehung. Der Oberste Gerichtshof geht seit Langem davon aus, dass bei einem Vorbehalt der Verurteilung zur Hauptstrafe auch die Wertersatzeinziehung vorbehalten werden kann. In einer Berufungsentscheidung aus dem Jahr 2025 hat das Bezirksgericht Ulsan in einem Einkaufsagenten-Fall mit rund 1.200 Artikeln über 150 USD, die mit niedrigeren Werten per Liste verzollt wurden, sowohl die Geldstrafe als auch eine Einziehung von rund 400 Mio. Won vorbehalten. Berücksichtigt wurden das frühe Geständnis und die Vorlage der Unterlagen, das Fehlen einschlägiger Vorstrafen, ein geringer tatsächlicher Gewinn und die existenzbedrohende Härte einer vollen Einziehung. 2024 verhängte die Zweigstelle Namyangju des Bezirksgerichts Uijeongbu in einem Fall mit Warenkosten von über 1 Mrd. Won eine Geldstrafe und behielt die Freiheitsstrafe sowie eine Einziehung von rund 2 Mrd. Won vor.
Es gibt auch gegenteilige Beispiele. 2024 bestätigte eine Berufungskammer des Bezirksgerichts Uijeongbu in einem Fall mit rund 950 Einfuhren und Warenkosten von etwa 200 Mio. Won trotz Kooperation und Zahlung des Zolls eine Freiheitsstrafe auf Bewährung und eine Einziehung von rund 200 Mio. Won – wegen langer Wiederholung und erheblicher Gewinne. Entscheidend waren nicht Fallzahl oder Beträge, sondern tatsächlicher Gewinn, Tatdauer, Verhalten nach der Entdeckung und Genauigkeit der Unterlagen.
Zu beachten ist: Greift das Verschärfungsgesetz, macht dessen Mindeststrafe einen Strafvorbehalt praktisch unmöglich. Deshalb hängen die Argumente aus Abschnitt 3 zur Aufteilung der Taten und zur Kostenberechnung unmittelbar mit der Einziehung zusammen.
7. Wenn Sie im öffentlichen Dienst stehen – und was jetzt zu tun ist
Wer einen anderen Hauptberuf hat, muss auch die Folgen des Strafverfahrens für seinen Status bedenken. Nach dem koreanischen Staatsbeamtengesetz führt etwa eine Freiheitsstrafe auf Bewährung zum Ausscheiden kraft Gesetzes, eine Geldstrafe oder ein Vorbehalt der Verurteilung dagegen nicht – abgesehen von bestimmten Delikten wie Bestechung oder dienstbezogener Untreue (Art. 33, 69). Ziel der Strategie sollte daher „Geldstrafe oder Vorbehalt der Verurteilung“ sein, mit Schwerpunkt darauf, das Verschärfungsgesetz herauszuhalten. Disziplinarfolgen wegen Verstoßes gegen das Verbot gewinnorientierter Tätigkeit (Art. 64) sind gesondert zu prüfen, und eine überstürzte Kündigung vor jeder Entscheidung kann bei der Strafzumessung sogar schaden.
Wenn sich der Zoll bei Ihnen gemeldet hat, bereiten Sie sich in dieser Reihenfolge vor.
Stoppen. Beenden Sie Geschäfte derselben Art sofort. Die Fortsetzung nach der Entdeckung wird von den Gerichten am schwersten gewichtet.
Unterlagen sichern. Löschen Sie keine Bestell-, Zahlungs-, Frachtbrief- oder Verkaufsseitendaten. Eine Löschung kann wie Beweisvernichtung wirken, und entlastendes Material geht mit verloren.
Tabelle je Sendung. Verknüpfen Sie Bestellung, Auslandszahlung, Frachtbrief, Verzollungsart (reguläre Anmeldung, Liste, internationale Post), tatsächlichen und angemeldeten Preis in einer Zeile. Das ist die Grundlage, um Delikt, Tatanzahl und Warenkosten zu bestreiten.
Eingangsanmeldungen im Zollbereich. Drucken Sie die Eingangsanmeldungen je Frachtkontrollnummer aus UNI-PASS aus.
Steuern ordnen. Berechnen Sie Zoll, Einfuhrumsatzsteuer und die Erklärung der Inlandsumsätze getrennt nach Abgabenart und Jahr, und legen Sie den Zeitpunkt von Berichtigungen und Zahlungen mit Ihrem Anwalt fest.
Aussage vorbereiten. Klären Sie vor der ersten Vernehmung, wer die Verzollungsart bestimmt und wer die Preisangaben eingegeben hat, und verschicken Sie keine konkreten Beträge und Tatsachen per Messenger.
8. Häufige Fragen
Q. Ich habe nur Waren mit 0 % Zoll eingeführt. Kann ich trotzdem bestraft werden?
Wurden Waren, die nicht für die Listenverzollung in Frage kamen, ohne Anmeldung eingeführt, kommt Schmuggel unabhängig von der Steuer in Betracht. Ohne Zoll ist Zollhinterziehung allerdings schwer zu begründen, was sich auf Strafe und Strafzumessung auswirkt – erfassen Sie den Zollsatz je Artikel genau.
Q. Gilt bei Hunderten Bestellungen immer das Verschärfungsgesetz?
Nein. Die Gerichte bestimmen die Zahl der Taten nach den tatsächlichen Einfuhrvorgängen und berechnen die Warenkosten nach dem Ankunftspreis, nicht nach dem Verkaufspreis. Sendung für Sendung betrachtet, gilt oft das allgemeine Zollgesetz.
Q. Entfällt das Strafverfahren, wenn ich die fehlenden Abgaben an den Zoll zahle?
Die Zahlung beseitigt die Tat nicht. Eine frühe freiwillige Zahlung ist aber ein wichtiger Umstand für eine Erledigung im Bußgeldverfahren (Unterwerfung), für die Strafzumessung und für einen Strafvorbehalt.
Q. Ist mit dem Ende der Zollermittlung auch das Finanzamt erledigt?
Nein. Für Zolldelikte stellt der Zoll Strafantrag, für Steuerdelikte wegen nicht erklärter Inlandsumsätze die nationale Steuerverwaltung. Stimmen Ihre Umsatzerklärungen nicht mit den beim Zoll eingereichten Unterlagen überein, kann ein gesondertes Verfahren folgen.
Fazit
Unterfakturierungsfälle berühren Zollgesetz, Steuerstrafgesetz und Strafgesetzbuch zugleich; wer nur einen Bereich im Blick hat, hinterlässt leicht belastende Aussagen in einem anderen. Die koreanische Rechtsprechung zeigt, dass bei vergleichbaren Fallzahlen und Beträgen manche Verfahren mit Geldstrafe und vorbehaltener Einziehung endeten, andere mit Freiheitsstrafe und Einziehung von Hunderten Millionen Won. Der Unterschied lag meist in der frühen Reaktion und der Ordnung der Unterlagen.
Wenn Sie eine Vorladung oder eine Vorabmitteilung über eine Nachforderung vom koreanischen Zoll erhalten haben, stellen Sie Ihre Bestell- und Zahlungsunterlagen sowie die erhaltenen Schreiben zusammen und kontaktieren Sie mich über den KakaoTalk-Open-Chat unten oder telefonisch (+82-10-4692-6821). Ich berate auch auf Deutsch.
Weitere Fallvideos zu Zolldelikten und Einziehung finden Sie auf meinem YouTube-Kanal (auf Koreanisch).
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Für diese Werbung verantwortlicher Rechtsanwalt: Heejun Lee, Partner, Yeoam Law Firm (법무법인 여암) · Tel. +82-10-4692-6821
Dieser Beitrag enthält allgemeine Informationen zum koreanischen Recht und ersetzt keine individuelle Rechtsberatung. Das Ergebnis hängt von der Art der Einfuhr und den konkreten Umständen ab.
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